Veel ondernemers hebben de neiging zich niet al te druk te maken over later. Het is het nú wat telt, het bedrijf moet geleid worden en in het bedrijf ontstaat immers waarde. Helaas is dat lang niet altijd het geval. In het geval er `overwinst` is, zou men kunnen concluderen dat er waarde is. Die overwinst ontstaat pas nadat het ondernemersloon is verrekend, er een correctie is gemaakt voor het kapitaal dat in de onderneming besloten ligt en eventuele rerserves zijn gecorrigeerd.

Het allermoeilijkste komt dan nog: de bepaling van de zakelijke goodwill. Het mag duidelijk zijn dat u als ondernemer persoonlijke goodwill hebt in uw onderneming, maar de vraag is: hoeveel blijft hiervan over als u de deuren achter u sluit? Kortom, is er sprake van overdraagbare, dus zakelijke, goodwill? 

IB Ondernemer.
Pensioenmogelijkheden voor de ondernemer:

De ondernemer kan in principe geen pensioenrechten opbouwen. Er zijn wel andere mogelijkheden om een oudedagsvoorziening op te bouwen.

De ondernemer kan een FOR vormen. Deze FOR geeft geen recht op een bepaalde uitkering, maar kan te zijner tijd worden gebruikt voor het kopen van een uitkering (lijfrente). Daarnaast kan de ondernemer (evenals de DGA) gebruik maken van de basisaftrek van lijfrentepremies (in de Wet IB 2001 wordt dit de basisruimte genoemd).

Vanaf 1 januari 2003 kunnen alleen nog lijfrentepremies worden afgetrokken als sprake is van een aantoonbaar pensioentekort.

Lijfrenten.
De ondernemer heeft – evenals onder de Wet IB 1964 en evenals ieder andere belastingplichtige – recht op aftrek van lijfrentepremies. In de Wet IB 2001 is het maximale aftrekbare bedrag (de basisruimte) beperkt tot € 1.036,00 (in 2001 en 2002). Deze aftrek is niet overdraagbaar aan de echtgenoot of partner. In 2003 is deze basisruimte geheel vervallen.

Onder de Wet IB 2001 bestaat een mogelijkheid in geval van een pensioentekort in een kalenderjaar een extra lijfrentepremie in aftrek te brengen. Dit is een uitvloeisel van de zogenaamde ‘oudedagsparaplu’. Het uitgangspunt hierbij is dat een belastingplichtige alleen in aanmerking komt voor een fiscale aftrek van premies voor oudedagsvoorzieningen als er een tekort aan oudedagsvoorzieningen bestaat bij de desbetreffende belastingplichtige. Dat heeft voor de ondernemer tot gevolg dat hij alleen in aanmerking komt voor deze extra lijfrentepremieaftrek als er een tekort aan oudedagsvoorzieningen binnen zijn oudedagsparaplu bestaat (bijvoorbeeld geen of onvoldoende FOR opgebouwd).

De nieuwe systematiek voor de bepaling van de hoogte van de aftrekbare lijfrentepremie ter dekking van het tekort bestaat uit de zogenoemde ‘jaarruimte’. De jaarruimte voorziet in een jaarlijkse aftrek van 17% van de premiegrondslag. Hiervan kan gebruik worden gemaakt als de ondernemer kan aantonen dat in een kalenderjaar een pensioentekort bestaat. Op grond hiervan kan over 2003 maximaal € 24.109,00 in aftrek worden gebracht (in 2002: € 23.271,00; in 2001: € 22.571,00).

Op het aldus bepaalde bedrag dat als lijfrentepremie extra mag worden afgetrokken, komen zowel de premie die binnen de basisruimte is afgetrokken als door de onderneming betaalde lasten in verband met pensioen (bijvoorbeeld de in collectief verband opgezette pensioenregelingen van beroepsbeoefenaren) in mindering gebracht.

Als een belastingplichtige in de voorafgaande zeven jaren minder lijfrentepremies heeft afgetrokken van de jaarruimte in die desbetreffende jaen mogelijk was, dan mag hij naast de aftrek binnen de jaarruimte – bij wijze van inhaal – betaalde lijfrentepremies aftrekken tot maximaal € 6.097,00 (2003). Voor belastingplichtigen vna 55 jaar en ouder geldt een aftrek van € 12.045,00. (2002: € 5.885,00/€ 11.626,00; 2001 € 5.708,00/€ 11.275,00). 


FOR
Aanwenden Oudedagsreserve voor aankoop lijfrente door IB ondernemers

Het doel van de oudedagsreserve is om de zelfstandige ondernemer in staat te stellen om binnen zijn onderneming(en) een reserve voor zijn oudedag te vormen. Deze reserve maakt onder de Wet IB 2001 deel uit van de fiscale winst. De reserve verschijnt op de fiscale balans en wordt dan ook als eigen vermogen beschouwd. De hoogte van de toevoeging is 12% van de totale jaarwinst.

De toevoeging kent een maximum van € 10.799,00 (2004) of tot het bedrag waarmee het ondernemingsvermogen bij het einde van het kalenderjaar de oudedagsreserve bij het begin van dat jaar overtreft.

Het is mogelijk om de oudedagsreserve aan te wenden voor premies voor een lijfrente die in het kalenderjaar als uitgave voor inkomensvoorziening in aanmerking worden genomen. 

Stakingswinst.
De ondernemer die zijn bedrijf geheel of gedeeltelijk staakt mag over het jaar van staken een extra lijfrente premieaftrek gebruiken. Deze aftrek is voor omzetting van stakingswinst in een lijfrente.

De oude stamrechtvrijstelling is dus geconstrueerd als een verhoging van de lijfrenteaftrek. Daardoor zijn de bepalingen van privé bedongen lijfrenten van toepassing. Als extra lijfrentepremie kan worden aangewend een bedrag, afhankelijk van voorwaarden, maximaal ter grootte van de winst behaald met of bij staking, tot € 396.054,00 (2004). Hiermee kan de ondernemer dus een extra toekomstvoorziening vormen 

WAZ.


WAZ afgeschaft.
Per 1 augustus 2004 is de WAZ-regeling voor nieuwe gevallen afgeschaft. U, als ondernemer, moet dus zelf voor een vervangend inkomen zorgen, voor het geval u arbeidsongeschikt raakt. U kunt er voor kiezen een particuliere verzekering af te sluiten (arbeidsongeschiktheidspensioen of AOV ). U bent hiertoe niet verplicht; het is aan u om de risico’s af te wegen.

Beseft u wel dat u als ondernemer meer risico loopt dan werknemers?

Diegenen die WAZ-verzekerd waren, kunnen bij particuliere verzekeraars terecht om het risico van arbeidsongeschiktheid geheel of gedeeltelijk af te dekken. Verzekeraars zijn vrij om u al of niet te accepteren en laten dit afhangen van de grootte van het risico dat zij menen te lopen. Dit houdt in dat u geweigerd kunt worden voor de arbeidsongeschiktheidsverzekering. Verzekeraars kunnen uitsluitingen opnemen in de polis of een verhoogde premie verlangen.

In deze gevallen kon u een alternatieve verzekering sluiten, die u op verzoek van het kabinet automatisch door particuliere verzekeraars werd aangeboden. Voor deze alternatieve verzekering gold geen medische acceptatie.Deze verzekering kon worden afgesloten tot 1 november 2004.

Startende ondernemers.
Starters kunnen bij de particuliere verzekeraars terecht voor een arbeidsongeschiktheidsverzekering. Als blijkt dat u moeilijk verzekerbaar bent, komt u ook in aanmerking voor de alternatieve verzekering. U dient dan wel binnen drie maanden na de start van uw bedrijf een arbeidsongeschiktheidsverzekering bij een particuliere verzekeraar aanvragen. 

Onze vriendelijke en laagdrempelige aanpak is succesvol en heeft al veel mensen doen besluiten klant te worden bij Firinco. U ook? Ervaar het zelf en maak een afspraak voor een verhelderend kennismakingsgesprek. Het kost u niets en u wordt er altijd wijzer van.

Wilt u geheel vrijblijvend een afspraak met een van onze adviseurs, vul dan het afspraak formulier in. Een van onze adviseurs neemt dan binnen 24 uur contact met u op, om een afspraak met u te maken, bij u thuis of op het werk.

Natuurlijk kunt u ook gewoon zelf bellen met ons. U krijgt dan direct een van onze adviseurs aan de lijn. U kunt ons bereiken via ons hoofdkantoor op 0165-302177